3.12-reglerna för fåmansföretag
Så funkar det
11 april 2025 publicerad av Lea på Erigo
Inför deklarationstid är det många företagare som funderar på utdelning och hur mycket man egentligen kan ta ut från bolaget. Denna artikel förklarar vad 3:12-reglerna är, hur de påverkar dig som äger aktier i fåmansföretag – och vad som gäller för att göra rätt i deklarationen.
3:12-reglerna styr hur utdelning och vinst på aktier i fåmansföretag beskattas. Reglerna finns för att förhindra att arbetsinkomster tas ut som lågbeskattad kapitalinkomst.
Varför finns 3:12-reglerna?
Reglerna ska förhindra att personer som äger och arbetar i egna bolag tar ut lågbeskattad utdelning i stället för lön. Syftet är att upprätthålla en rättvis beskattning mellan anställda och företagare.
Utan reglerna skulle högre inkomster kunna tas ut som kapital i stället för tjänst, vilket ger en betydligt lägre skatt.
Gäller det mig?
Reglerna gäller dig som:
- Äger aktier i ett fåmansföretag
- Är verksam i företaget i betydande omfattning
- Har kvalificerade andelar
Om du inte är aktiv i företaget i betydande omfattning räknas dina andelar som okvalificerade. Då gäller inte 3:12-reglerna. Utdelning och vinst beskattas då som kapitalinkomst (30 %).
Vad är ett fåmansföretag?
Ett aktiebolag där fyra eller färre personer äger mer än hälften av rösterna.
Vad är en kvalificerad andel?
En aktie är kvalificerad om du (eller en närstående) jobbat i företaget i betydande omfattning under det här året eller något av de fem föregående åren.
Så beskattas utdelning och vinst
- Utdelning inom gränsbeloppet: 20 % kapitalinkomstskatt
- Utdelning över gränsbeloppet: beskattas som tjänsteinkomst (upp till ca 55 %), men utan arbetsgivaravgifter
Vid försäljning av aktier gäller samma fördelning.
Hur räknas gränsbeloppet ut?
Du kan välja mellan två sätt:
Förenklingsregeln
Fast belopp per år – 2,75 inkomstbasbelopp (204 325 kr för 2024).
Observera: Du får bara använda förenklingsregeln för ett bolag per år.
Huvudregeln
Baserad på löner som företaget betalat ut. Högre löner kan ge högre utdelningsutrymme.
Vad händer om jag inte tar utdelning?
Tar du inte ut utdelning ett år sparas gränsbeloppet. Det kallas sparat utdelningsutrymme och kan användas kommande år – eller när du säljer bolaget.
Därför är det klokt att lämna in K10 även när du inte gör några uttag.
Deklaration – K10-bilagan
Du kan även ärva sparat utdelningsutrymme. Om du tar över aktier genom arv, testamente eller gåva från någon som har kvalificerade andelar, förs det sparade utrymmet över till dig. Det är därför viktigt att den tidigare ägaren har fyllt i K10 korrekt årligen.
Om du har kvalificerade andelar ska du varje år lämna in en K10-bilaga tillsammans med din privata inkomstdeklaration. Den visar utdelning, kapitalvinst och sparat utdelningsutrymme.
Tips: Lämna K10 även de år du inte tar utdelning – det bygger utrymme inför framtiden.
Så kommer du vidare
3:12-reglerna påverkar hur mycket skatt du betalar – både vid utdelning och försäljning. Det finns ingen standardlösning.
Vill du få ut pengar ur bolaget är det viktigt att förstå:
- Vilket utdelningsutrymme du har
- Hur du bäst använder förenklings- eller huvudregeln
- Hur du fyller i K10 korrekt
Konkreta steg:
- Logga in på Skatteverket och hämta din K10 från tidigare år
- Räkna ut gränsbeloppet med Skatteverkets verktyg eller ett kalkylark
- Om du är osäker – ta hjälp (t.ex. av en redovisningskonsult som kan K10)
Du behöver inte förstå allt – men du behöver förstå vad du missar om du inte har koll.
Fler artiklar du kanske är intresserad av